Umowa zlecenie czy B2B?
Na delivery możesz jeździć na umowie zlecenie lub na B2B z partnerem flotowym , czyli jako własna firma. Kwota zarobku w aplikacji jest w obu przypadkach taka sama. Różni się to, kto płaci ZUS i podatek, co dzieje się z VAT-em i ile ostatecznie trafi na Twoje konto.
Poniżej wyjaśniamy to od podstaw, na przykładach z kwotami na 2026 rok.
Najważniejsze różnice w skrócie
| Umowa zlecenie | B2B (własna firma, JDG) | |
|---|---|---|
| Z kim masz umowę | Ty z partnerem flotowym | Twoja firma z partnerem flotowym |
| Jak dostajesz pieniądze | Partner wypłaca wynagrodzenie po potrąceniach | Wystawiasz fakturę, partner płaci kwotę z faktury |
| Kto liczy i wpłaca ZUS | Partner, potrąca składki z wynagrodzenia | Ty, co miesiąc do 20. dnia |
| Wysokość ZUS | Procent od zarobku: zarobisz mniej, zapłacisz mniej | Stała kwota, nawet w miesiącu bez zleceń |
| Kto liczy i wpłaca podatek | Partner pobiera zaliczki, Ty składasz PIT-37 raz w roku | Ty: co miesiąc zaliczka lub ryczałt i zeznanie roczne |
| VAT | Rozlicza partner, nie trafia do Ciebie | Doliczasz 23% VAT do faktury i oddajesz go do urzędu |
| Koszty: paliwo, telefon, serwis | Nie odliczasz, jest stałe 20% kosztów w PIT | Odliczasz VAT, a na skali i liniowym również koszty |
| Uczeń lub student do 26 lat | Bez ZUS i PIT | Brak zwolnień, płacisz ZUS jak każda firma |
| Formalności | Podpisujesz umowę i jeździsz | Rejestracja firmy, księgowość, faktury w KSeF |
Netto, brutto i VAT – skąd te kwoty?
Najwięcej nieporozumień bierze się z tego, że w delivery jednocześnie funkcjonują faktury z VAT-em (między aplikacją, partnerem i kurierem na B2B) i wynagrodzenie z umowy (między partnerem i kurierem na zleceniu).
Co pokazuje aplikacja?
Kwota zarobku w aplikacji to punkt wyjścia do wszystkich wyliczeń.
- Glovo i większość aplikacji pokazuje kwotę netto, czyli bez VAT.
- Uber Eats i Bolt Food pokazują kwotę brutto, czyli z VAT-em. Netto policzysz, dzieląc ją przez 1,23. Przykład: 615 zł / 1,23 = 500 zł.
Więcej o raportach poszczególnych aplikacji przeczytasz w artykule Okresy rozliczeniowe.
Dwa różne „brutto”
Słowo brutto znaczy co innego na fakturze i na umowie zlecenia:
- Na fakturze brutto to netto + VAT. 500 zł netto + 23% VAT = 615 zł brutto.
- Na umowie zlecenia brutto to wynagrodzenie przed potrąceniem ZUS i podatku. Na rękę dostajesz mniej.
Gdy partner na zleceniu mówi o 500 zł brutto, chodzi o te same 500 zł, które widzisz w aplikacji jako netto. VAT od tej kwoty nie wchodzi do Twojego wynagrodzenia.
Skąd się bierze VAT?
Aplikacja nie zatrudnia kurierów. Płaci za dostawy partnerowi flotowemu na podstawie faktury VAT. Usługa kurierska jest opodatkowana stawką 23%, więc za 500 zł zarobku z aplikacji partner wystawia fakturę na:
500 zł netto + 115 zł VAT = 615 zł
To, co dalej dzieje się z tymi 115 zł, zależy od Twojej umowy.
VAT na umowie zlecenia
Umowa zlecenia to nie faktura, więc nie dolicza się do niej VAT-u. Partner jest ostatnią firmą w łańcuchu, która może rozliczyć VAT, dlatego to on wpłaca 115 zł do urzędu skarbowego.
Dla Ciebie 500 zł to wynagrodzenie brutto. Partner potrąca z niego składki i zaliczkę na podatek, wpłaca je za Ciebie do ZUS i urzędu, a resztę przelewa na Twoje konto.
VAT na B2B
Na B2B jesteś firmą, więc sam wystawiasz partnerowi fakturę. Jeżeli jesteś czynnym podatnikiem VAT, poprawne rozliczenie wygląda tak:
- Aplikacja płaci partnerowi 500 zł + 115 zł VAT.
- Ty wystawiasz partnerowi fakturę na 500 zł netto + 115 zł VAT.
- Partner przelewa Ci 615 zł pomniejszone o swoją prowizję.
- Ty wpłacasz VAT do urzędu skarbowego, odejmując od niego VAT z faktur za swoje zakupy.
A jeśli jestem zwolniony z VAT?
Od 2026 roku ze zwolnienia z VAT możesz korzystać, dopóki sprzedaż w roku nie przekroczy 240 000 zł netto. Jeżeli zakładasz firmę w trakcie roku, limit liczy się proporcjonalnie do liczby dni działalności.
Na zwolnieniu wystawiasz fakturę bez VAT na 500 zł i dostajesz 500 zł minus prowizja. VAT od faktury dla aplikacji, tak jak przy zleceniu, rozlicza wtedy partner.
| Czynny podatnik VAT | Zwolniony z VAT | |
|---|---|---|
| Twoja faktura | 500 zł + 115 zł VAT = 615 zł | 500 zł bez VAT |
| VAT z zakupów: paliwo, części, telefon | Odliczasz od VAT-u do zapłaty | Nie odliczasz, płacisz go w cenie |
| Co miesiąc | Plik JPK_V7 i wpłata VAT do 25. dnia | Brak deklaracji VAT |
| Rejestracja | Zgłoszenie VAT-R | Nie jest potrzebna, dopóki nie przekroczysz limitu |
| Kiedy się sprawdza | Gdy jeździsz autem lub skuterem i masz dużo wydatków z VAT-em | Gdy koszty są małe, np. na rowerze, i chcesz mniej formalności |
Umowa zlecenie – jak wygląda rozliczenie?
Na zleceniu partner flotowy jest Twoim płatnikiem. Oznacza to, że:
- liczy składki ZUS i zaliczkę na podatek od Twojego wynagrodzenia,
- potrąca je i sam wpłaca do ZUS i urzędu skarbowego,
- przelewa Ci resztę, pomniejszoną o swoją opłatę za rozliczenie.
Część składek płaci partner z własnych pieniędzy, poza Twoim wynagrodzeniem.
| Składka lub podatek | Potrącane z Twojego wynagrodzenia | Dopłaca partner |
|---|---|---|
| Emerytalna | 9,76% | 9,76% |
| Rentowa | 1,50% | 6,50% |
| Chorobowa | 2,45%, dobrowolna | – |
| Wypadkowa | – | Zależnie od firmy, zwykle 1,67% |
| Fundusz Pracy i FGŚP | – | 2,45% i 0,10% |
| Zdrowotna | 9% wynagrodzenia po odjęciu składek społecznych | – |
| Zaliczka na PIT | 12% po odjęciu składek i 20% kosztów | – |
Fundusz Pracy partner płaci, gdy miesięczne wynagrodzenie wynosi co najmniej płacę minimalną (4806 zł w 2026 roku).
Wysokość potrąceń zależy od Twojej sytuacji: czy jesteś uczniem lub studentem przed 26. rokiem życia, czy masz inną pracę i czy oszczędzasz w PPK. Gotowe warianty znajdziesz w artykule Aplikowanie do delivery, a wypłatę policzysz w kalkulatorze zarobków.
Rozliczenie roczne i zwrot podatku
Do końca lutego partner przesyła Ci PIT-11 z podsumowaniem roku. Na jego podstawie do 30 kwietnia rozliczasz PIT-37, najprościej w usłudze Twój e-PIT.
Zaliczki pobierane w ciągu roku zwykle nie uwzględniają kwoty wolnej od podatku (30 000 zł). Dlatego wiele osób na zleceniu dostaje zwrot podatku. Przy 4000 zł miesięcznie przez cały rok to około 3600 zł zwrotu.
B2B – jak wygląda rozliczenie?
Na B2B nie masz płatnika. Partner przelewa Ci kwotę z faktury, a resztą zajmujesz się sam albo Twoja księgowa.
Co miesiąc:
- Wystawiasz fakturę partnerowi na kwotę netto z aplikacji, a jako VAT-owiec doliczasz 23% VAT. Partner zwykle przesyła zestawienie kwot lub wzór faktury.
- Dostajesz przelew: kwotę z faktury pomniejszoną o prowizję partnera.
- Do 20. dnia następnego miesiąca płacisz składki ZUS i zaliczkę na podatek dochodowy albo ryczałt.
- Do 25. dnia, jeżeli jesteś VAT-owcem, wysyłasz JPK_V7 i płacisz VAT.
Raz w roku:
- do 30 kwietnia składasz zeznanie: PIT-36 (skala), PIT-36L (liniowy) lub PIT-28 (ryczałt),
- do 20 maja rozliczasz w ZUS roczną składkę zdrowotną, w dokumentach za kwiecień.
Prowadzenie JDG w pigułce
JDG, czyli jednoosobowa działalność gospodarcza, to najprostsza forma firmy. Właśnie na niej jeździ większość kurierów na B2B.
Jak założyć firmę?
- Wniosek CEIDG-1 złożysz bezpłatnie online na biznes.gov.pl. W jednym wniosku zgłaszasz firmę do ZUS i urzędu skarbowego oraz wybierasz formę opodatkowania.
- Wybierz kod PKD. Przy dostawach najczęściej jest to 53.20.Z – pozostała działalność pocztowa i kurierska. Od 2025 roku obowiązuje nowa klasyfikacja PKD 2025, więc aktualny kod sprawdź w wyszukiwarce na biznes.gov.pl.
- Jeżeli chcesz być VAT-owcem, złóż zgłoszenie VAT-R.
- Załóż osobne konto firmowe. Nie jest obowiązkowe, ale ułatwia rozliczenia.
Formę opodatkowania możesz zmienić raz w roku, do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w danym roku. Zazwyczaj jest to 20 lutego.
Składki ZUS: od ulgi na start do dużego ZUS-u
Na B2B składki społeczne to stała kwota co miesiąc, niezależna od zarobków. Nowe firmy mogą przez pierwsze lata płacić mniej:
| Etap | Jak długo | Składki społeczne | Z dobrowolną chorobową |
|---|---|---|---|
| Ulga na start | Pierwsze 6 miesięcy | 0 zł | Brak możliwości |
| Preferencyjny ZUS, potocznie „mały ZUS” | Kolejne 24 miesiące | 420,86 zł | 456,18 zł |
| Mały ZUS Plus | Do 36 miesięcy w ciągu 5 lat | Od 420,86 zł do 1788,29 zł, zależnie od dochodu | Odpowiednio więcej |
| Duży ZUS | Bez limitu | 1788,29 zł | 1926,76 zł |
Do każdej z tych kwot dochodzi składka zdrowotna, opisana niżej.
- Ulga na start i preferencyjny ZUS przysługują, jeżeli przez ostatnie 5 lat nie prowadziłeś firmy i nie świadczysz usług dla byłego pracodawcy w zakresie pracy, którą wykonywałeś u niego na etacie w tym lub poprzednim roku.
- Na uldze na start nie podlegasz ubezpieczeniom społecznym. Nie masz prawa do zasiłku chorobowego, a ten czas nie liczy się do emerytury.
- Mały ZUS Plus jest dla firm, które w poprzednim roku miały do 120 000 zł przychodu i działały co najmniej 60 dni. Składki liczy się od połowy średniego miesięcznego dochodu z poprzedniego roku.
- Duży ZUS liczy się od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, czyli od 5652 zł. Obejmuje też Fundusz Pracy.
Wakacje składkowe
Raz w roku możesz nie płacić składek społecznych za jeden wybrany miesiąc. Wniosek RWS składasz w eZUS w miesiącu poprzedzającym, np. w listopadzie za grudzień. Ulga dotyczy firm, w których do ubezpieczeń zgłoszonych jest maksymalnie 10 osób, razem z Tobą. Składkę zdrowotną płacisz w tym miesiącu normalnie.
Składka zdrowotna
Składkę zdrowotną płacisz zawsze: na uldze na start, przy etacie i w czasie wakacji składkowych. Jej wysokość zależy od formy opodatkowania.
| Forma opodatkowania | Jak się ją liczy | Miesięcznie w 2026 |
|---|---|---|
| Skala podatkowa | 9% dochodu | Minimum 432,54 zł |
| Podatek liniowy | 4,9% dochodu | Minimum 432,54 zł |
| Ryczałt, przychód do 60 000 zł rocznie | Stała kwota | 498,35 zł |
| Ryczałt, przychód od 60 000 do 300 000 zł | Stała kwota | 830,58 zł |
| Ryczałt, przychód powyżej 300 000 zł | Stała kwota | 1495,04 zł |
Składka zdrowotna ma swój „rok”, który trwa od lutego do stycznia. Kwoty z tabeli obowiązują od lutego 2026 do stycznia 2027.
Na skali i podatku liniowym progów nie ma, ale składka też rośnie razem z zarobkami, bo jest procentem od dochodu.
Formy opodatkowania
| Skala podatkowa | Podatek liniowy | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| Stawka | 12%, powyżej 120 000 zł dochodu 32% | 19% dochodu | 8,5% przychodu |
| Kwota wolna od podatku | 30 000 zł rocznie | Brak | Brak |
| Odliczanie kosztów | Tak | Tak | Nie |
| Składka zdrowotna | 9% dochodu | 4,9% dochodu | Stała kwota według progu przychodu |
| Co zmniejsza podatek | Składki społeczne | Składki społeczne i zdrowotna do 14 100 zł rocznie | Składki społeczne i połowa zdrowotnej |
| Zeznanie roczne | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 |
| Kiedy się sprawdza | Niskie dochody albo wysokie koszty | Wysokie dochody, w delivery rzadko | Małe koszty i najprostsze rozliczenie |
Dochód to przychód minus koszty. Na skali i liniowym płacisz podatek od dochodu, więc wydatki na paliwo, serwis czy telefon zmniejszają podatek. Na ryczałcie płacisz podatek od przychodu, czyli od całej kwoty z faktur netto, bez odliczania kosztów.
Firma a etat albo studia
- Masz etat z wynagrodzeniem co najmniej minimalnym (4806 zł brutto w 2026 roku)? Z firmy płacisz wtedy tylko składkę zdrowotną. Składki społeczne są dobrowolne.
- Jesteś uczniem lub studentem przed 26. rokiem życia? Na firmie nie masz zwolnienia z ZUS ani ulgi dla młodych w PIT. Zwolnienie ze składek dla uczniów i studentów dotyczy umowy zlecenia, a ulga dla młodych nie obejmuje przychodów z działalności.
Faktury w KSeF
Od 1 kwietnia 2026 roku faktury dla firm wystawia się w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Jeżeli sprzedaż na fakturach nie przekracza 10 000 zł brutto w miesiącu, do końca 2026 roku możesz jeszcze wystawiać faktury poza KSeF. Od 2027 roku obowiązek obejmie wszystkich. Większość programów do fakturowania wysyła faktury do KSeF automatycznie.
Ile zostaje z 4000 zł? Porównanie
Załóżmy, że miesięcznie zarabiasz w aplikacji 4000 zł netto. Tak wygląda podział tej kwoty na zleceniu i na B2B z ryczałtem 8,5%:
| Sytuacja | Składki społeczne | Zdrowotna | Podatek | Zostaje |
|---|---|---|---|---|
| Zlecenie: uczeń lub student do 26 lat | 0 zł | 0 zł | 0 zł | 4000,00 zł |
| Zlecenie: bez innej pracy, bez PIT-2 | 450,40 zł | 319,46 zł | 341 zł | 2889,14 zł |
| Zlecenie: bez innej pracy, z PIT-2 | 450,40 zł | 319,46 zł | 41 zł | 3189,14 zł |
| B2B: ulga na start | 0 zł | 498,35 zł | 319 zł | 3182,65 zł |
| B2B: preferencyjny ZUS | 420,86 zł | 498,35 zł | 283 zł | 2797,79 zł |
| B2B: duży ZUS | 1788,29 zł | 498,35 zł | 179 zł | 1534,36 zł |
Przykład dotyczy osoby powyżej 26 lat (oprócz ucznia i studenta), bez dobrowolnej chorobowej i PPK. Nie uwzględnia opłat partnera, księgowości ani kosztów pojazdu. Na B2B zakładamy czynnego podatnika VAT, dla którego VAT jest neutralny. Przy 4000 zł miesięcznie roczny przychód wynosi 48 000 zł, więc na ryczałcie płacisz najniższą składkę zdrowotną.
Co z tego wynika?
- Przez pierwsze 6 miesięcy B2B daje mniej więcej tyle samo co zlecenie z PIT-2.
- Po pół roku ZUS rośnie i B2B zaczyna przegrywać ze zleceniem.
- Po 2,5 roku, na dużym ZUS-ie, składki i podatek zabierają ponad 60% zarobku.
- Im mniej zarabiasz, tym gorzej wypada B2B dlatego, że koszty podatkowe oraz składkowe są wysokie w udziale przychodu. Na umowie zlecenie koszty podatkowe są wprost proporcjonalne do przychodu. Pamiętaj jednak o drugim progu podatkowym tj. 120 000 zł i po jego przekroczeniu 32% od pieniędzy powyżej 120 000 zł.
- Umowa zlecenie - nie jeździsz, nie zarabiasz = nic nie płacisz, nawet prowizji za rozliczenia (jeżeli występują)
- B2B - nie jeździsz, nie zarabiasz = ZUS płacisz. Prowizji partnera (jeżeli występuje) nie płacisz. Istnieje też możliwość zawieszenia działalności gospodarczej
Co wybrać?
Umowa zlecenie sprawdzi się, gdy:
- jesteś uczniem lub studentem przed 26. rokiem życia,
- jeździsz dorywczo albo nieregularnie,
- nie chcesz zajmować się księgowością, fakturami i terminami,
- nie wiesz jeszcze, ile będziesz zarabiać.
B2B warto rozważyć, gdy:
- masz już firmę, wtedy wystarczy dopisać kod PKD,
- pracujesz na etacie z co najmniej płacą minimalną i z firmy płacisz tylko składkę zdrowotną,
- jeździsz autem lub skuterem i masz dużo wydatków z VAT-em.
Przydatne linki
- biznes.gov.pl – założenie i zmiany w firmie (CEIDG)
- zus.pl – składki, ulgi i eZUS
- podatki.gov.pl – Twój e-PIT, e-Urząd Skarbowy i KSeF
- Kalkulator zarobków – szybkie wyliczenie wypłaty na zleceniu i B2B